Вопрос: Предприниматель перешел с общего режима на ЕНВД в IV квартале. Движения по расчетному счету в период применения ОСН отсутствуют. Возможно ли представить единую упрощенную налоговую декларацию в соответствии со ст. 80 НК РФ до перехода на ЕНВД?
Ответ: Индивидуальный предприниматель, перешедший в IV квартале с общего режима налогообложения на уплату ЕНВД, вправе представить единые (упрощенные) декларации за I квартал, полугодие и 9 месяцев при отсутствии объектов налогообложения и движения денежных средств на его счетах в банках либо в кассе за указанные периоды.
Обоснование: Согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 2 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.
Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.
Таким образом, право представить единую (упрощенную) декларацию возникает при наличии одновременно двух условий:
1) не было движения денег в кассе и на счетах в банках, в том числе банк не списывал комиссию за обслуживание счета, не было поступлений и не уплачивались авансы;
2) не возникло объекта налогообложения по налогам, по которым представляется единая (упрощенная) декларация, то есть у индивидуального предпринимателя в этом периоде не должно быть ни доходов, ни расходов.
Согласно абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
Статьей 163 НК РФ для НДС налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) установлен как квартал.
В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 8 ст. 161 и п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 346.26 НК РФ предусмотрено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Из приведенных норм следует, что индивидуальный предприниматель, применяющий ОСН с I по III кварталы, при соблюдении условий, установленных абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ, обязан представлять единую (упрощенную) декларацию ежеквартально, то есть одной единой (упрощенной) декларации по итогам 9 месяцев будет недостаточно.
Задать вопрос можно тут
Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843
С уважением к вашему бизнесу,
Подписывайтесь на нас:
Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала
Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс
ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ
Какую сумму необходимо отражать в строках 50 разд. 4 декларации по ЕНВД?
Можно ли уменьшить штраф за несвоевременную постановку на учет плательщика ЕНВД?