Вопрос: Может ли представить уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество организаций и уточнить налоговые обязательства за 2017 г. организация-правопреемник за реорганизованное в виде преобразования в 2018 г. юридическое лицо, в случае если правопреемником в 2019 г. по решению суда оспорена кадастровая стоимость облагаемого по кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января 2017 г. (кадастровая стоимость признана равной рыночной (уменьшена))?
Ответ: Организация-правопреемник вправе представить уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2017 г. за реорганизованное в 2018 г. в виде преобразования юридическое лицо с целью пересчета налога исходя из определенной по вступившему в силу в 2019 г. решению суда кадастровой стоимости (признанной равной рыночной (уменьшенной) по состоянию на 1 января 2017 г.).
Обоснование: В соответствии с п. 15 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 334-ФЗ)) в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимости на основании установления его рыночной стоимости по решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
Изменения, предусмотренные Федеральным законом N 334-ФЗ, вступили в силу с 1 января 2019 г. и применяются к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 г.
Таким образом, кадастровая стоимость объекта недвижимости, измененная на основании решения суда об установлении его рыночной стоимости, вступившего в силу после 1 января 2019 г., и внесенная в ЕГРН, учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
Согласно п. 5 ст. 58 Гражданского кодекса РФ при преобразовании юридического лица одной организационно-правовой формы в юридическое лицо другой организационно-правовой формы права и обязанности реорганизованного юридического лица в отношении других лиц не изменяются, за исключением прав и обязанностей в отношении учредителей (участников), изменение которых вызвано реорганизацией.
При этом в случае реорганизации юридического лица право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит к юридическим лицам - правопреемникам реорганизованного юридического лица (п. 2 ст. 218 ГК РФ).
Пунктом 9 ст. 50 НК РФ установлено, что при преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.
Кадастровая стоимость объекта недвижимости, перешедшего в порядке правопреемства реорганизованному в 2018 г. в форме преобразования юридическому лицу, была изменена в соответствии со вступившим в силу в октябре 2019 г. решением суда. Измененная кадастровая стоимость признана равной рыночной по состоянию на 1 января 2017 г.
С учетом положений п. 9 ст. 50 и п. 15 ст. 378.2 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимости на основании установления его рыночной стоимости по решению суда, вступившего в силу после 1 января 2019 г., внесенная в ЕГРН измененная кадастровая стоимость учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций с даты начала применения оспариваемой кадастровой стоимости, в том числе в случае уточнения налоговых обязательств правопреемником за реорганизованное юридическое лицо.
Согласно ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ.
Таким образом, следствием уменьшения кадастровой стоимости объекта недвижимости на основании установления его рыночной стоимости по решению суда по основаниям, возникшим с 1 января 2019 г., является соответственно право налогоплательщика по представлению уточненной налоговой декларации по налогу на имущество организаций с отражением изменения налоговой базы (кадастровой стоимости).
Поэтому организация-правопреемник вправе представить уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2017 г. за реорганизованное в 2018 г. в виде преобразования юридическое лицо с целью пересчета налога исходя из уменьшенной по вступившему в силу в 2019 г. решению суда, определившему кадастровую стоимость равной рыночной по состоянию на 1 января 2017 г.
Задать вопрос можно тут
Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843
С уважением к вашему бизнесу,
Подписывайтесь на нас:
Дзен Teletype Телеграмм Hashtap
Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала
Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс
ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ
Как правильно платить налоги на имущество физлиц в 2019 году
Список объектов, с которых организации платят налог по кадастровой стоимости, будет изменен
ФНС подготовила новые контрольные соотношения для декларации по налогу на имущество организаций