Финансисты разъяснили, что страховые взносы не начисляют на заем, предоставленный работнику. Однако если вы простили такой долг, то невозвращенная сумма облагается взносами. Ведь это выплата в рамках трудовых отношений.
Отметим, Минфин отвечал на вопрос о прощении долга, которое оформлено договором дарения. При этом ведомство не упомянуло о получении необоснованной налоговой выгоды налогоплательщиком. В то же время ФНС, рассматривая подобную ситуацию, исходила из того, не пыталась ли организация сэкономить на взносах, оформляя письменный договор дарения для прощения долга по займу. Если такой цели не было, то взносы начислять не нужно (Письмо ФНС России от 30.05.2018 N БС-4-11/10449@).
Напомним, инспекторы могут заподозрить налогоплательщика в получении необоснованной налоговой выгоды, например, если тот будет прощать долги сотрудникам регулярно.
Поскольку выбор, начислять взносы или нет, зависит от особенностей вашей ситуации, советуем узнать мнение своей инспекции, чтобы избежать проблем с проверяющими.
Документ:
Письмо Минфина России от 18.10.2019 N 03-15-06/80212
Вопрос: Организация заключила с работником договор дарения на сумму его долга по займу и при этом не облагала прощенную сумму страховыми взносами на основании ст. 420 НК РФ. Имеются ли риски по доначислению страховых взносов налоговым органом и возможно ли привлечение организации к ответственности?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 октября 2019 г. N 03-15-06/80212
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 17.09.2017 по вопросу начисления страховых взносов на сумму прощения работнику долга по договору займа, оформленному договором дарения, и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений.
Пунктом 4 статьи 420 Налогового кодекса определено, что не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).
Согласно пункту 1 статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору займа одна сторона (заимодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.
Таким образом, выплата работнику денежных средств по договору займа, на основании пункта 4 статьи 420 Налогового кодекса, не относится к объекту обложения страховыми взносами.
В случае прекращения обязательств работника по возврату денежных средств по договору займа сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами согласно пункту 1 статьи 420 Налогового кодекса как выплата, произведенная в пользу работника в рамках его трудовых отношений с организацией.
При этом определение правомерности переоформления договора займа в договор дарения к компетенции Минфина России не относится.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
18.10.2019
Задать вопрос можно тут
Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843
С уважением к вашему бизнесу,
Подписывайтесь на нас:
Дзен Teletype Телеграмм Hashtap
Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала
Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс
ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ
Гарантированный пенсионный план: что ждет работодателей с введением новой пенсионной системы
При расчете больничного входит ли период работы по договору ГПХ в страховой стаж
По личным обстоятельствам: суд посчитал, что оплата допотпуска не облагается взносами