Елена Сушонкова

В этом блоге можно узнать много интересного по бухучету и налогообложению от профессионального аудитора и преподавателя.

16 октября 2019Читать 3 минуты

Является ли сумма возмещения за испорченное имущество доходом физического лица в рамках НПД?

Вопрос: Физическое лицо сдает в аренду жилое помещение и применяет НПД. Арендатор перечислил физическому лицу возмещение за испорченное имущество. Является ли сумма возмещения доходом физического лица в рамках НПД?

Ответ: Сумма возмещения за испорченное имущество, полученная физическим лицом - арендодателем, не облагается НПД.

Обоснование: Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" (далее - Закон N 422-ФЗ) введен в действие налог на профессиональный доход (ч. 2 ст. 1 Закона N 422-ФЗ).

В силу ч. 6 ст. 2 Закона N 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя согласно федеральным законам, регулирующим ведение соответствующих видов деятельности.

Частью 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ установлены ограничения на применение данного специального налогового режима. Так, в п. 3 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ указано, что не признаются объектом налогообложения доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений). Следовательно, доходы от аренды жилых помещений являются объектом обложения НПД.

Доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ объектом обложения налогом на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При этом также установлен перечень доходов, к которым специальный налоговый режим не применяется (ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 7 Закона N 422-ФЗ датой получения плательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).

Для применения НПД необходимо пройти регистрацию через мобильное приложение "Мой налог" или через личный кабинет налогоплательщика.

При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налог" или через оператора либо кредитную организацию (ч. 1 ст. 14 Закона N 422-ФЗ).

Лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере (п. 1 ст. 15 Гражданского кодекса РФ).

Сумма, получаемая физическим лицом в виде компенсации за причиненный ущерб, не является выручкой от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), а носит возмещаемый характер и не относится к доходам, являющимся объектом обложения специальным налоговым режимом "Налог на профессиональный доход" (ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).

Таким образом, сумма возмещения за испорченное имущество, полученная физическим лицом - арендодателем, не облагается в рамках НПД и, следовательно, не входит в установленный лимит 2,4 млн руб.