Елена Сушонкова

В этом блоге можно узнать много интересного по бухучету и налогообложению от профессионального аудитора и преподавателя.

7 октября 2019Читать 2 минуты

Можно ли не платить ЕНВД и не представлять декларацию по этому налогу, если деятельность временно приостановлена?

Вопрос:

Организация занимается грузоперевозками (в собственности для перевозок 5 автомобилей) и по этой деятельности платит ЕНВД. С III квартала 2019 года в связи с отсутствием заказов деятельность приостановлена. Можно ли в связи с этим не платить налог за III квартал и не подавать декларацию по ЕНВД? Либо представить декларацию с нулевыми показателями?

Ответ:

ЕНВД рассчитывается исходя из вмененного (потенциально возможного) дохода, а не из фактически полученного (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ налог за квартал исчисляется как произведение базовой доходности и величины физического показателя за каждый полный и неполный (пропорционально количеству дней ведения деятельности) месяц квартала.

Эти параметры установлены в НК РФ в отношении каждого вида деятельности, по которому можно применять этот спецрежим.

Соответственно, если ИП или организация состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, то даже в случае приостановления осуществления вмененной деятельности необходимо платить налог и представлять отчетность по нему. НК РФ не предусматривает освобождения от исполнения указанных обязанностей, если деятельность временно не ведется (см. п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).

Так, исходя из условий примера, ЕНВД по деятельности, связанной с грузоперевозками, за III квартал 2019 года следует уплатить в размере 90 000 руб. (6 000 руб. x 3 мес. x 5 автомобилей) (без учета корректирующих коэффициентов К1 и К2).

Иначе дело обстоит, если плательщик не ведет вмененную деятельность и нет физических показателей для исчисления ЕНВД (равны 0). К примеру, выбывают все автомобили, используемые при перевозке грузов. Такая ситуация означает прекращение деятельности, облагаемой ЕНВД. Поэтому ИП или организация должны сняться с учета в инспекции в качестве плательщика спецрежима. Для этого в течение 5 дней со дня прекращения деятельности необходимо подать в налоговый орган заявление по установленной форме о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Так рекомендуют поступать контролирующие органы (письма Минфина России от 29.04.2015 № 03-11-11/24875, от 30.01.2015 № 03-11-11/3564, от 24.10.2014 № 03-11-09/53916).

Если этого не сделать, то ЕНВД необходимо уплачивать исходя из величины физических показателей, использованных для расчета налога за предыдущий квартал (когда физический показатель не был равен нулю).

В противном случае налоговый орган доначислит плательщику ЕНВД, ориентируясь на сведения из последней представленной по этому налогу декларации (см. письмо Минфина России от 30.01.2015 № 03-11-11/3564). Кроме того, обяжет уплатить штраф и пени (ст. 75, 122 НК РФ).