Елена Сушонкова

В этом блоге можно узнать много интересного по бухучету и налогообложению от профессионального аудитора и преподавателя.

4 октября 2019Читать 5 минут

Какую отчетность нужно сдавать по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль нужна для того, чтобы отчитаться перед инспекцией о полученных доходах и произведенных расходах, налоговых льготах, а также о сумме налога на прибыль или убытка (п. 1 ст. 80 НК). Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572. По этой же форме отчитываются налоговые агенты.

Уточненную декларацию сдавайте на бланке, который действовал в тот период, когда возникла ошибка. Найти форму декларации, которая действовала в прошлом периоде, можно при помощи сервиса «Справочник налоговой и бухгалтерской отчетности» на сайте ФНС.

Кто должен сдавать

Декларацию по налогу на прибыль должны составлять:

организации, которые применяют общую систему налогообложения и являются плательщиками налога на прибыль;
организации, которые являются налоговыми агентами по налогу на прибыль, независимо от применяемой системы налогообложения;
организации, которые являются ответственными участниками консолидированных групп налогоплательщиков;
организации, которые применяют УСН или ЕСХН и платят налог на прибыль с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам (п. 2 ст. 346.11, п. 3 ст. 346.1 НК).

Когда сдавать

Организации должны сдавать декларацию по налогу на прибыль по окончании каждого отчетного и налогового периода.

Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и девять месяцев, а для тех, кто рассчитывает налог ежемесячно исходя из фактической прибыли, – январь, январь–февраль, январь–март и т. д. Последним отчетным периодом для таких организаций является январь–ноябрь (п. 2 ст. 285 НК).

Налоговый период по налогу на прибыль – календарный год (п. 1 ст. 285 НК).

Организации, которые перечисляют налог ежеквартально или ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, обязаны сдавать декларации:

за I квартал – не позднее 28 апреля;
за полугодие – не позднее 28 июля;
за девять месяцев – не позднее 28 октября;
за год – не позднее 28 марта следующего года.

Организации, которые рассчитывают налог ежемесячно исходя из фактической прибыли, обязаны сдавать декларации не позднее 28-го числа каждого месяца текущего года. Годовую декларацию нужно сдать не позднее 28 марта следующего года.

Такой порядок установлен пунктами 3 и 4 статьи 289 и абзацем 4 пункта 1 статьи 287 НК.

Сдавать декларацию надо, даже если в каком-то из периодов нет обязательств по уплате налога на прибыль. Такой порядок предусмотрен абзацем 1 пункта 1 статьи 289 НК.

Если последний срок сдачи декларации приходится на выходной день, декларацию нужно представить в ближайший за ним рабочий день.

Внимание: несвоевременная подача декларации по налогу на прибыль является правонарушением (ст. 106 НК, ст. 2.1 КоАП), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Штраф по статье 119 НК составляет 5 процентов от суммы налога, которая должна быть уплачена (доплачена) на основании декларации, но не была перечислена в установленный срок. Этот штраф придется платить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания может быть от 1000 руб. до 30 процентов от неуплаченной суммы налога по декларации. Если налог полностью уплачен в срок, то штраф составит 1000 руб. Если организация уплатила только часть налога, то штраф рассчитывается с разницы между суммой налога, которая должна быть уплачена по декларации, и суммой, фактически перечисленной в бюджет в установленный срок.

Кроме того, за непредставление или несвоевременное представление декларации по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) меры административной ответственности в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП).

Куда сдавать

Декларацию по налогу на прибыль сдавайте в одном экземпляре в налоговую инспекцию по местонахождению организации. По просьбе организации на ее копии инспектор обязан поставить штамп с указанием даты приема, регистрационный номер и свою подпись (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК).

Если есть обособленные подразделения, декларацию подавайте как по местонахождению головного отделения, так и по местонахождению каждого обособленного подразделения. Такие требования установлены пунктом 1 статьи 289 НК.

Как сдавать

Декларацию по налогу на прибыль можно сдать в инспекцию:

на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);
в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через спецоператора или через сайт налоговой инспекции в Интернете.

Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превышает 100 человек, то в текущем году сдавать декларации по налогу на прибыль можно только в электронном виде. Также в электронном виде декларацию нужно сдать вновь созданным или реорганизованным организациям за месяц создания или реорганизации.

Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 НК.

Внимание: инспекция может оштрафовать организацию, если организация должна подавать декларацию в электронном виде, но вместо этого подала декларацию в бумажном виде. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 НК.

Примеры, как заполнить декларацию

Пример, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2019 года. Организация начисляет авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала

ООО «Альфа» зарегистрировано в Москве и занимается производством мебели, а также реализацией покупных товаров. Доходы и расходы определяет методом начисления. Организация перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно исходя из прибыли за предыдущий квартал.

Показатели, которые должны быть отражены в декларации по налогу на прибыль за полугодие 2019 года, – в таблице.

В 2019 году «Альфа» дивиденды не выплачивала и операций с ценными бумагами не проводила. Убытков прошлых лет, которые нужно отразить в декларации, нет.

Сумма налога, исчисленного по итогам полугодия 2019 года, по строке 180 листа 02 составила 7 990 000 руб. (39 950 000 руб. × 20%), в том числе:

– в федеральный бюджет – 1 198 500 руб.;
– бюджет Москвы – 6 791 500 руб.

Налог за I квартал и ежемесячные авансовые платежи во II квартале 2019 года в сумме равны 3 600 000 руб., в том числе:

– в федеральный бюджет – 540 000 руб.;
– бюджет Москвы – 3 060 000 руб.

Соответственно, налог к доплате по итогам полугодия 2019 года составил 4 390 000 руб. (7 990 000 – 3 600 000), в том числе:

– в федеральный бюджет – 658 500 руб.;
– бюджет Москвы – 3 731 500 руб.

Ежемесячные авансовые платежи на III квартал, которые компания указывает в подразделе 1.2, равны 1 463 334 руб. (4 390 000 руб. : 3), в том числе:

– в федеральный бюджет – 219 500 руб.;
– бюджет Москвы – 1 243 834 руб.

Генеральный директор А.В. Львов подписал и сдал в налоговую инспекцию декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2019 года.

Пример, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за январь–июнь 2019 года. Организация начисляет авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли

Показатели организации по итогам работы за январь–июнь 2019 года – в таблице.