Елена Сушонкова

В этом блоге можно узнать много интересного по бухучету и налогообложению от профессионального аудитора и преподавателя.

7 ноября 2019Читать 5 минут

Как рассчитать и заплатить торговый сбор в бюджет

Торговый сбор установлен только в Москве. Его рассчитывают и платят по каждому объекту, которые компании и ИП используют в торговле.

Возможны два варианта платежа:

добровольный – на основании расчетов, составленных плательщиком. Такой вариант применяется, если организация или предприниматель самостоятельно встали на налоговый учет в качестве плательщика торгового сбора;
принудительный – на основании расчетов, составленных налоговой инспекцией. Такой вариант применяется, если организация или предприниматель не подали в инспекцию соответствующее уведомление и были поставлены на учет на основании сведений, собранных Департаментом экономической политики и развития.

И в том и в другом случае сумма торгового сбора, которая должна быть уплачена в бюджет, определяется одинаково. Об этом – в статье 417 НК и Законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62.

Как рассчитать

Чтобы рассчитать торговый сбор в Москве, нужно знать:

вид торговой деятельности, к которой относится торговый объект. Этот показатель можно определить по строке 1.2 формы уведомления ТС-1;
характеристику и местонахождение торгового объекта. Эти показатели возьмите из раздела 2 формы ТС-1;
ставку торгового сбора.

Все ставки можно посмотреть в таблице. В целом размеры ставок зависят от вида торгового объекта и от его расположения в городской черте. Есть несколько категорий.

Ставки в целом на торговый объект:
– для стационарных торговых объектов без торговых залов;
– для развозной (разносной) розничной торговли;
– для стационарных торговых объектов с торговыми залами, площадь которых не превышает 50 кв. м.
Ставки на 1 кв. м торговой площади:
– для стационарных торговых объектов с торговыми залами, площадь которых больше 50 кв. м. При расчете торгового сбора учитывается площадь торгового зала (п. 5 ст. 415 НК).
Такой порядок предусмотрен статьей 2 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 № 62.
Результаты расчета торгового сбора отражаются в уведомлениях о постановке на учет. Правильность расчета контролируют налоговые инспекции. Обнаружив ошибку, инспекция предложит плательщику сбора в течение пяти дней исправить уведомление или представить пояснения. Если плательщик сборов не внесет исправления или не представит пояснения, инспекция направит запрос в Департамент экономической политики и развития для проверки достоверности сведений, указанных в уведомлении. Об этом сказано в письме ФНС от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229.

Изменение характеристик объектов торговли

В течение квартала количество торговых объектов или размер торговых площадей может измениться. Такое изменение влияет на сумму торгового сбора. Если количество объектов или их площадь увеличилась, при расчете торгового сбора изменения нужно учитывать с начала квартала, в котором изменение произошло. Если же количественные характеристики уменьшились, они снизят размер торгового сбора только со следующего квартала. Об этом сказано в письме ФНС от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229.

Размер торгового сбора не зависит от продолжительности торговой деятельности в течение квартала. То есть если в течение квартала вы хотя бы один раз использовали торговый объект, заплатить торговый сбор придется за весь квартал. Например, вы закрыли магазин 22 января 2019 года, тогда за I квартал 2019 года нужно заплатить торговый сбор в полном размере. Такой порядок следует из положений статьи 412 НК. Аналогичные разъяснения содержит письмо Минфина от 03.03.2016 № 03-11-13/12306.

Как часто платить

Торговый сбор нужно определять и платить каждый квартал. Отчетных периодов по торговому сбору не установлено, так же как и нет каких-либо форм отчетности (ст. 414 НК).

Основанием для уплаты торгового сбора является уведомление о постановке на учет.

В какой срок платить

Рассчитанную сумму торгового сбора перечислите в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за облагаемым периодом:

за I квартал – не позднее 25 апреля;
за II квартал – не позднее 25 июля;
за III квартал – не позднее 25 октября;
за IV квартал – не позднее 25 января.

Если последний срок уплаты торгового сбора – нерабочий день, налог перечисляйте в бюджет на следующий рабочий день. Такие правила – в пункте 7 статьи 6.1, пункте 2 статьи 417 НК.

Ответственность

Если торговый сбор перечислен в бюджет позже установленных сроков, то налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК).

Куда платить

Сумму торгового сбора перечисляйте по реквизитам налоговых инспекций, в которых организация поставлена на учет в качестве плательщика торгового сбора (п. 7 ст. 416 НК, письмо ФНС от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229).

Что указать в платежном поручении

Платежные поручения на перечисление торгового сбора оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19.06.2012 № 383-П и приложениями 1 и 2 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н.

Если перечисляете торговый сбор за недвижимый торговый объект, в платежке укажите реквизиты налоговой инспекции по месту учета в качестве плательщика торгового сбора, а код ОКТМО – по месту ведения торговой деятельности.

Если перечисляете платеж по местонахождению организации или местожительству предпринимателя, укажите реквизиты налоговой инспекции, в которой вы состоите на учете в качестве плательщика торгового сбора. А код по ОКТМО – по месту ведения торговой деятельности, который указан в уведомлении о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Это следует из писем ФНС от 14.10.2015 № СД-4-3/17948 и от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229.

Новый КПП при постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора не присваивается. Поэтому при заполнении платежки укажите КПП, который был присвоен организации при постановке на учет по ее местонахождению (письмо ФНС от 17.11.2015 № ЗН-4-1/20085).

Принудительная уплата

Если организация или предприниматель ведут торговую деятельность без уведомления о постановке на учет, их могут привлечь к уплате торгового сбора принудительно. Это возможно, если Департамент экономической политики и развития обнаружит торговые объекты, которые используются, но не поставлены на учет. Сведения о таких объектах департамент передаст в налоговую инспекцию, которая самостоятельно рассчитает торговый сбор и направит организации (предпринимателю) требование о его уплате.

Срок подготовки такого требования отличается от общего срока оформления требований о погашении недоимки по налогам, который установлен пунктом 1 статьи 70 НК, и составляет три месяца. Требование об уплате торгового сбора инспекция должна предъявить не позднее чем через 30 рабочих дней после того, как получит сведения из Департамента экономической политики и развития. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 417 НК.

По общему правилу исполнить требование об уплате торгового сбора нужно в течение восьми рабочих дней после того, как оно было получено (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК). Однако это правило не применяется, если срок, указанный в требовании, наступает раньше, чем срок, установленный для уплаты торгового сбора пунктом 2 статьи 417 НК. Например, если в требовании об уплате торгового сбора за I квартал 2019 года указан срок его исполнения 16 апреля, организация, получившая требование, может перечислить торговый сбор 25 апреля 2019 года. Нарушением это считаться не будет. Такой порядок следует из письма ФНС от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229.