Елена Сушонкова

В этом блоге можно узнать много интересного по бухучету и налогообложению от профессионального аудитора и преподавателя.

9 октября 2019Читать 3 минуты

Как оформить договор с самозанятым лицом и указывать ли этот статус гражданина в договоре?

Вопрос: Как оформить договор с самозанятым лицом и указывать ли этот статус гражданина в договоре? Как подтвердить обоснованность неудержания НДФЛ и неначисления страховых взносов при работе с ним?

Ответ: Договор о выполнении работ или оказании услуг с самозанятым гражданином может оформляться так же, как с обычным физическим лицом. Организации не нужно удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы с вознаграждения самозанятому при наличии чека из приложения "Мой налог". Также можно запросить у гражданина справку о регистрации в качестве самозанятого.

Обоснование: В г. Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан с 01.01.2019 действует специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" (далее - Закон N 422-ФЗ)).

Выполнение работ или оказание услуг для организации самозанятым гражданином, применяющим указанный специальный налоговый режим, может оформляться гражданско-правовым договором в общем порядке: в простой письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ).

При заключении договора с самозанятым лицом указывать в нем об особом статусе такого контрагента не обязательно. Однако желательно в договоре обязать самозанятого незамедлительно сообщать о прекращении своего статуса в период действия договора, так как от этого зависит, нужно ли организации удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы с выплат самозанятому лицу по договору.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, которые являются объектом налогообложения по налогу на профессиональный доход (НПД) (ч. 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).

Выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися ИП, которые подлежат учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами для организаций при наличии у нее чека, сформированного указанным физическим лицом в установленном порядке (ч. 1 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).

По общему правилу при расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения по НПД, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику). Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог" (ч. 1 ст. 14 Закона N 422-ФЗ).

Соответственно, информация о том, что услуги оказаны или работы выполнены физическим лицом - плательщиком НПД, подтверждается путем передачи организации-заказчику чека из приложения "Мой налог", подтверждающего расчеты и являющегося документальным основанием для учета указанных расходов. Соответственно, в этом случае организации не нужно удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы с вознаграждения исполнителю.

Отметим, что при регистрации самозанятого гражданина в мобильном приложении "Мой налог" формируется справка о его регистрации, которая может быть направлена контрагенту для подтверждения статуса самозанятого гражданина (ч. 1, 4, 9 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).

Также на специальном сайте ФНС России можно проверить статус самозанятого гражданина (https://npd.nalog.ru/check-status/).