Елена Сушонкова

В этом блоге можно узнать много интересного по бухучету и налогообложению от профессионального аудитора и преподавателя.

10 октября 2019Читать 3 минуты

Как отражаются в бухгалтерском учете расходы на услуги по переводу документов?

Ответ: В бухгалтерском учете расходы организации на перевод документов, в зависимости от их вида и обстоятельств, в связи с которыми потребовался перевод, могут быть отражены в составе расходов по обычным видам деятельности либо прочих расходов в том месяце, когда эти услуги оказаны. Также они могут включаться в первоначальную стоимость основных средств.

Обоснование: Государственным для Российской Федерации на всей ее территории является русский язык (ст. 68 Конституции РФ).

Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляются на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык (п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Для осуществления перевода документа на русский язык возможно привлечение стороннего переводчика или использование знаний собственных работников в рамках их должностных обязанностей. При оказании услуг по переводу сторонним исполнителем оформляется соответствующий договор, в котором фиксируются стоимость и объем работ. По окончании работ оформляется акт приема-передачи выполненных работ и выставляется счет-фактура. Эти документы будут являться первичными для отражения расходов на перевод в бухгалтерском и налоговом учете.

По нашему мнению, в бухгалтерском учете расходы организации на перевод, выполненный сторонним исполнителем, в зависимости от вида переводимых документов и обстоятельств, в связи с которыми потребовался перевод, могут быть отражены в составе расходов по обычным видам деятельности или в составе прочих расходов в том месяце, когда эти услуги оказаны (п. п. 5, 7, 11, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

В составе прочих расходов услуги на перевод отражаются, в частности, в случае, когда перевод документов был осуществлен для участия в судебных спорах.

В бухгалтерском учете могут быть произведены следующие записи (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н):

Д-т 60 (76) - К-т 51 - оплата услуг на основании акта выполненных работ;

Д-т 19 - К-т 60(76) - выделен НДС;

Д-т 20 (26, 44, 91.2) - К-т 60 (76) - учтены в себестоимости расходы на перевод;

Д-т 68/НДС - К-т 19 - принят к вычету НДС на основании счета-фактуры.

Если исполнитель (организация или индивидуальный предприниматель) не является плательщиком НДС на основании, например, применения специальных налоговых режимов, то счет-фактура выставляться не будет (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Если услуги по переводу оказываются физическим лицом - не индивидуальным предпринимателем, то оформление отношений происходит также по договору возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ). К данному договору также необходим акт приема-передачи. При этом организация будет являться налоговым агентом по НДФЛ и должна будет уплатить страховые взносы (п. 1 ст. 226, п. 1 ст. 420, пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Взносы на ВНиМ с выплат по ГПД платить не надо. Взносы на травматизм начисляются и уплачиваются в ФСС РФ, только если это прямо предусмотрено договором (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", Письма Минфина России от 21.02.2019 N 03-15-05/11367, от 21.07.2017 N 03-04-06/46733).

В бухгалтерском учете могут быть произведены следующие записи:

Д-т 20 (26, 44, 91.2) - К-т 60 (76) - учтены в себестоимости расходы на перевод на основании акта;

Д-т 20 (26, 44, 91.2) - К-т 69 - начислены страховые взносы;

Д-т 60 (76) - К-т 68/НДФЛ - удержан НДФЛ с дохода физического лица;

Д-т (60) 76 - К-т 51 - оплата услуг после удержания НДФЛ.

Однако если в штате организации имеется собственный переводчик, то перевод документов будет осуществляться в рабочее время и в рамках служебных обязанностей. В этом случае никаких дополнительных записей в регистрах бухгалтерского учета не производится.

Также следует отметить, что если была переведена техническая документация на основное средство, то стоимость услуг по переводу может формировать его первоначальную стоимость и учитываться на счете 08 (п. п. 4, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).