Елена Сушонкова

В этом блоге можно узнать много интересного по бухучету и налогообложению от профессионального аудитора и преподавателя.

18 марта 2020Читать 1 минуту

Как ИП перевести денежные средства супруге со своего расчетного счета

Вопрос: Индивидуальный предприниматель намерен перевести денежные средства на счет супруги (физического лица, не индивидуального предпринимателя). Как правильно указать назначение платежа? Нужно ли уплачивать НДФЛ?

Ответ: Законодательством не регламентирована формулировка при переводе денежных средств от индивидуального предпринимателя своей супруге, назначение платежа можно указать как "Перевод собственных денежных средств, оставшихся после уплаты налогов индивидуальным предпринимателем, на личные нужды". Переводимые суммы не подлежат налогообложению НДФЛ ни у индивидуального предпринимателя, ни у его супруги.

Обоснование: Имущество индивидуального предпринимателя юридически не разграничено от имущества физического лица. То есть гражданин, если он является индивидуальным предпринимателем, использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод (см., например, Определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2009 N 1032-О-О, от 15.05.2001 N 88-О). Следовательно, денежные средства, используемые предпринимателем в своей деятельности, считаются принадлежащим ему на праве собственности имуществом, которым он вправе распоряжаться по своему усмотрению, в том числе использовать для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Так как нет законодательных норм по указанию назначений платежа в платежных поручениях, специалисты советуют более корректно назначение платежа сформулировать так: "Перевод собственных денежных средств, оставшихся после уплаты налогов индивидуальным предпринимателем, на личные нужды".

Но даже при такой формулировке возможны претензии, но не налоговой службы, а банка.

Так, к примеру, в Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 06.07.2016 N Ф08-4481/2016 по делу N А53-34111/2015 рассматривалось дело о необоснованном отказе банка в проведении операции. Предприниматель отправил в банк платежное поручение с назначением платежа "Перечисление собственных денежных средств, полученных от предпринимательской деятельности, на карту Коваленко К.В.". При этом суды правомерно отклонили ссылку банка на наличие у спорной операции признаков необычной сделки, на явное несоответствие операций, проводимых клиентом с участием кредитной организации, общепринятой рыночной практике совершения операций, так как предприниматель на запросы банка относительно проводимых операций предоставил исчерпывающую информацию.

А в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.02.2017 N Ф07-13845/2016 по делу N А56-12248/2016 банк хотел необоснованно взыскать комиссию за такой перевод.

Кроме того, банки считают, что индивидуальные предприниматели нарушают условия использования банковских карт, переводя на них большие суммы с "предпринимательского" счета без подтверждения уплаты налогов. Поэтому в такой ситуации банк может потребовать у индивидуального предпринимателя справку из налоговой инспекции о том, что он уплатил НДФЛ (ЕНВД, ЕСХН или налог при УСН) с перечисляемых денег.

Соответственно, чтобы избежать претензии или излишних комиссий со стороны банка, необходимо подготовить документы, обосновывающие правомерность таких перечислений. В части ситуации с перечислениями между супругами можно представить свидетельство о регистрации брака, ведь в силу ст. 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое ими во время брака, является их общим имуществом.

Однако согласно п. 2 ст. 209 Гражданского кодекса РФ собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц.

Следовательно, денежные средства, которые остались на расчетном счете индивидуального предпринимателя после уплаты налога на доходы физических лиц, других налогов, сборов и обязательных платежей, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, могут быть использованы им на личные цели. Налогообложение сумм денежных средств, переведенных с расчетного счета индивидуального предпринимателя на счет физического лица, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено (см. данный вывод в Письме Минфина России от 11.08.2014 N 03-04-05/39905).

Согласно Письму Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-05/12180 при дальнейшем перечислении денежных средств с расчетного счета физического лица, открытого для предпринимательской деятельности, на его банковский счет для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, нового объекта обложения налогом на доходы физических лиц не возникает.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые налогоплательщиками от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Доходы в виде иного имущества и имущественных прав, не относящихся к указанному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению в целях гл. 23 НК РФ независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками (см. Письма ФНС России от 10.07.2012 N ЕД-4-3/11325@, Минфина России от 07.05.2018 N 03-04-05/30511).

Также согласно п. 5 ст. 208 НК РФ доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

Соответственно, полученные супругой средства не облагаются НДФЛ.