Елена Сушонкова
Елена Сушонкова
В этом блоге можно узнать много интересного по бухучету и налогообложению от профессионального аудитора и преподавателя.
Читать 3 минуты

Как выбрать метод учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль

Компании на общей системе налогообложения должны выбрать, как будут учитывать доходы и расходы: методом начисления или кассовым. Выберите способ, который подходит вашей организации, и закрепите его в учетной политике.

Image for post

Кассовый метод

Чтобы использовать кассовый метод, нужно выполнить два условия:

Вы вправе использовать кассовый метод, если средняя выручка от реализации товаров, работ или услуг за предыдущие четыре квартала без НДС не превысила 1 млн руб. за квартал. Исключение – участники проекта «Сколково». Они вправе применять кассовый метод без ограничения по выручке. Об этом – в пункте 1 статьи 273 НК.

Пример, как посчитать квартальную выручку, в целях кассового метода учета доходов и расходов

Выручка ООО «Альфа» в 2019 году без НДС составила:

  • I квартал – 900 000 руб.;
  • II квартал – 1 200 000 руб.;
  • III квартал – 600 000 руб.;
  • IV квартал – 500 000 руб.

Средняя выручка за квартал:
(900 000 + 1 200 000 + 600 000 + 500 000) : 4 = 800 000 руб.

ООО «Альфа» с 2020 года вправе применять кассовый метод, так как средняя выручка за квартал в 2019 году не превысила 1 000 000 руб.

Совет: если размер средней выручки близок к 1 млн руб., пропишите в учетной политике метод начисления. Если в течение года средняя квартальная выручка превысит 1 млн руб., придется переходить на метод начисления принудительно.

Нельзя использовать кассовый метод:

  • контролирующим лицам иностранных компаний;
  • участнику простого или инвестиционного товарищества, договоров доверительного управления имуществом.

Такие правила – в пунктах 1 и 4 статьи 273 НК.

В какой момент признать доходы и расходы кассовым методом

При кассовом методе доходы признавайте в том периоде, в котором их получили. Это день, когда деньги поступили в кассу или на банковский счет компании. Такие правила касаются как оплаты, так и авансов. Об этом – в пункте 2 статьи 273 НК.

Расходы учитывайте после того, как их оплатили. Это день прекращения обязательств, то есть дата, когда деньги перечислили с расчетного счета или выплатили из кассы. Об этом – в пункте 3 статьи 273 НК.

У малых компаний, которые выбрали кассовый метод, получится сблизить налоговый учет с бухгалтерским. Ведь они вправе применять кассовый метод и в бухучете. А вот у средних компаний, которые выбирают кассовый метод, моменты признания доходов и расходов не совпадают с бухучетом.

Метод начисления

Чтобы использовать метод начисления, никаких ограничений нет.

Доходы включайте в базу по налогу на прибыль в том периоде, в котором они возникли, а расходы – в том, к которому они относятся. Время оплаты значения не имеет. Но есть исключения – это расходы на обязательное или добровольное страхование и компенсация за использование личного транспорта сотрудника. Об этом – в пункте 1 статьи 271 и пунктах 1, 6, подпункте 4 пункта 7 статьи 272 НК.

Доходы и расходы, которые относятся к нескольким отчетным или налоговым периодам, нельзя учесть единовременно, их нужно распределить. Способ, как распределить, зависит от того, известен период времени, к которому относятся доходы или расходы, или нет.

Если периоды, к которым относятся доходы или расходы, известны, например, прописаны в договоре, признавайте их равномерно по отчетным периодам внутри срока договора.

В случае когда периоды, к которым относятся доходы или расходы, нельзя определить, компания вправе самостоятельно установить способ признания расходов или доходов. Например, равномерно в течение периода, установленного приказом руководителя организации, или признавать расходы пропорционально доходам от реализации. Об этом – в пункте 2 статьи 271 и пункте 1 статьи 272 НК. Выбранный способ закрепите в учетной политике организации для целей налогообложения (ст. 313 НК).

Даты, когда признавать доходы и расходы при методе начисления, смотрите в таблице.

Совет: чтобы сблизить налоговый и бухгалтерский учет доходов и расходов, выберите метод начисления.

Тогда даты признания доходов и расходов в большинстве случаев совпадут. Исключения – доходы и расходы, которые учитывают в особом порядке (п. 4 ст. 271, п. 7 ст. 272 НК). Например, компенсация за использование личного транспорта сотрудника в бухучете отражается в момент начисления сотруднику, а в налоговом – на дату выплаты денег (подп. 4 п. 7 ст. 272 НК, п. 18 ПБУ 10/99). Это не распространяется на малые компании.

Image for post

Задать вопрос можно тут

Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

Дзен Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы Жизненные ситуации - готовое решение для предпринимателей

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Льготы по налогу на прибыль

Какую отчетность нужно сдавать по налогу на прибыль

Налогообложение расходов на добровольное страхование работника на время авиаперелета

248 просмотров
Добавить
Еще
Елена Сушонкова
В этом блоге можно узнать много интересного по бухучету и налогообложению от профессионального аудитора и преподавателя.
Подписаться