Елена Сушонкова
Елена Сушонкова
В этом блоге можно узнать много интересного по бухучету и налогообложению от профессионального аудитора и преподавателя.
Читать 4 минуты

Вопрос: Как учесть оплату товаров (работ, услуг) физическим лицом за юридическое лицо в учете покупателя (заказчика)?

Ответ: В бухгалтерском учете данная операция будет учитываться в зависимости от факта наличия задолженности физического лица перед организацией - покупателем (заказчиком). Примеры корреспонденции счетов указаны в обосновании.

Оплата товаров (работ, услуг) физическим лицом за организацию не повлияет на вычет по НДС. По налогу на прибыль с учетом применяемого организацией метода учета (начисления либо кассового) данная операция также будет учитываться в зависимости от наличия задолженности физического лица перед организацией.

В частности, при наличии таковой при методе начисления оплата товаров (работ, услуг) физическим лицом не повлияет на налог на прибыль у организации - покупателя (заказчика).

Image for post

Обоснование: Кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо (п. 1 ст. 313 ГК РФ). Должник отвечает за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства третьими лицами, на которых было возложено исполнение (ст. 403 ГК РФ). В рассматриваемом случае третьим лицом является физическое лицо.

Рассматриваемая ситуация может возникнуть при различных обстоятельствах, например, когда физическое лицо уплачивает за организацию-покупателя задолженность поставщику в счет своей задолженности перед организацией-покупателем.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерские записи производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

Все операции, связанные с расчетами с поставщиками (исполнителями) за приобретенные материальные ценности, принятые работы или оказанные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.

В частности, по дебету счета 60 отражаются суммы исполнения обязательств, в том числе в случае исполнения обязательств третьим лицом - в рассматриваемом случае физическим лицом. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, не отражающиеся на счетах 60 - 75, отражаются с использованием счета 76.

Если физическое лицо произвело оплату товаров (работ, услуг) в счет погашения своей задолженности, то в бухгалтерском учете организации - покупателя (заказчика) могут быть произведены следующие записи.

Пример. Оплата физическим лицом за организацию в счет погашения своей задолженности перед ней

Image for post

Если же физическое лицо производит оплату за организацию-покупателя при отсутствии задолженности перед ней, например, с последующей компенсацией, то в бухгалтерском учете организации могут быть сделаны следующие проводки.

Пример. Оплата физическим лицом за организацию с последующей компенсацией

Image for post

Также, по нашему мнению, оплата физлицом за организацию товаров (работ, услуг) может быть квалифицирована как заем, предоставляемый организации физлицом. В таком случае последние две операции будут отражены следующими проводками:

Image for post

НДС

Оплата товаров (работ, услуг) физическим лицом за юридическое лицо никак не влияет на учет НДС. Ведь вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на основании счета-фактуры поставщика (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).

Налог на прибыль

При методе начисления оплата товаров (работ, услуг) физическим лицом за юридическое лицо при наличии задолженности перед ним не влияет и на налог на прибыль. Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). Выручка от реализации товаров (работ, услуг) будет учитываться по налогу на прибыль в составе доходов от реализации (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Доход будет признаваться на дату реализации товаров (работ, услуг), определяемую в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ независимо от фактического поступления денежных средств (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Если же оплата физическим лицом за организацию была произведена с последующим возмещением, то расходы на приобретение товаров (работ, услуг) будут учитываться в аналогичном порядке. При этом сумма оплаты физическим лицом будет образовывать у организации внереализационный доход (ст. 41, п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ), а последующая компенсация расходов физическому лицу - внереализационный расход (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). В случае если данная операция рассматривается в качестве займа, то внереализационные доходы и расходы учитываться не будут (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 12 ст. 270 НК РФ).

При кассовом методе доходы признаются на день погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п. 2 ст. 273 НК РФ). Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой признается прекращение встречного обязательства покупателем (заказчиком) перед продавцом (п. 3 ст. 273 НК РФ). Соответственно, при оплате третьим лицом организация - покупатель (заказчик) признает доходы от реализации товаров (работ, услуг) физическому лицу на дату перечисления им суммы задолженности поставщику (исполнителю). На эту же дату организация - покупатель (заказчик) признает расходы на приобретение оплаченных физическим лицом товаров (работ, услуг). Отметим, что расходы на приобретение сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Если же оплата физическим лицом за организацию была произведена с последующим возмещением, то расходы на приобретение товаров (работ, услуг) будут учитываться в аналогичном порядке - на дату погашения физическим лицом задолженности перед поставщиком (исполнителем). На эту же дату, по нашему мнению, также будет признаваться внереализационный доход в размере суммы, уплаченной физическим лицом, а на дату выплаты компенсации - внереализационный расход. Если же данную операцию рассматривать в качестве займа, то внереализационные доходы и расходы также учитываться не будут.

Image for post

Задать вопрос можно тут

Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

Дзен Teletype Телеграмм Hashtap

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Как отражается в бухгалтерском учете ООО смена учредителя?

Как в бухгалтерском учете залогодателя отражаются операции по залогу векселя?

С 2021 года компании будут учитывать запасы по новым правилам

494 просмотра
Добавить
Еще
Елена Сушонкова
В этом блоге можно узнать много интересного по бухучету и налогообложению от профессионального аудитора и преподавателя.
Подписаться