Елена Сушонкова
В этом блоге можно узнать много интересного по бухучету и налогообложению от профессионального аудитора и преподавателя.
Read 18 minutes

Как составить и сдать декларацию по ЕНВД

Декларацию по ЕНВД сдают все плательщики единого налога. Чтобы избежать штрафа, заполните и сдайте декларацию вовремя.

Срок сдачи

Сдайте декларацию не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом – кварталом. То есть не позднее 20 января, 20 апреля, 20 июля и 20 октября. Об этом сказано в пункте 3статьи 346.32 НК.

Если последний срок подачи декларации по ЕНВД приходится на нерабочий день, сдайте декларацию в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). Например, декларацию за III квартал 2019 года нужно представить не позднее 21 октября 2019 года, так как 20-е октября – выходной день.

Ответственность

Если декларацию по ЕНВД вовремя не сдали, организацию (предпринимателя) оштрафуют (ст. 106 НК, ст. 2.1 КоАП). Размер штрафа: 5 процентов от суммы налога на основании этой декларации (ст. 119 НК). Кроме того, руководителя организации и ИП могут оштрафовать еще и на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП).

Куда сдавать

Куда и в каком количестве сдавать декларации по ЕНВД, зависит от того, где плательщик ведет деятельность и в каких инспекциях зарегистрирован. Разобраться во всех возможных ситуациях поможет таблица ниже:

Такой порядок соблюдайте независимо от того, есть ли по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, обособленное подразделение (письмо ФНС от 05.02.2014 № ГД-4-3/1895).

В течение квартала организация может прекратить деятельность на ЕНВД и сняться с учета в качестве плательщика этого налога. Куда подавать декларацию в этом случае?

ФНС пояснила: в такой ситуации организация может сдать декларацию в ту налоговую инспекцию, где она состояла на учете по месту ведения деятельности на ЕНВД. Получив такую декларацию, инспекция перешлет ее в налоговую инспекцию по местонахождению организации (местожительству предпринимателя) вместе с карточкой лицевого счета по ЕНВД. Контролировать уплату ЕНВД в бюджет будет инспекция по новому месту учета. Такие разъяснения даны в письме ФНС от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431.

Ситуация: нужно ли подавать декларацию по ЕНВД по местонахождению головного отделения организации, если через него деятельность на ЕНВД не ведется. Организация ведет деятельность на ЕНВД только через обособленные подразделения в разных муниципальных образованиях

Нет, не нужно.

Декларации по ЕНВД организации должны подавать в те налоговые инспекции, в которых они состоят на учете в качестве плательщиков ЕНВД (п. 2 ст. 346.28 НК, подп. 5 п. 3.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414). А вставать на учет в качестве плательщиков ЕНВД организации обязаны только в тех муниципальных образованиях, в которых они фактически ведут деятельность, облагаемую этим налогом (в т. ч. и через обособленные подразделения).

Организация должна быть поставлена на учет в инспекцию по местонахождению каждого обособленного подразделения (абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК). Следовательно, декларации по ЕНВД нужно подавать в каждую из этих налоговых инспекций. При этом в декларации отражайте показатели только того обособленного подразделения, которое находится на территории, подведомственной инспекции (п. 5.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414). Другими словами, в декларации, которую подаете по местонахождению одного подразделения, не нужно отражать данные по головному отделению или другим подразделениям.

В таком же порядке декларации по ЕНВД должны подавать головные отделения организаций, которые ведут деятельность, облагаемую этим налогом. Если в муниципальном образовании, где расположено головное отделение, организация не ведет деятельность, облагаемую ЕНВД, то оснований для подачи налоговых деклараций в инспекцию по местонахождению головного отделения нет. Подавать в эту инспекцию декларацию с данными обособленных подразделений не нужно.

В этом случае нужно письменно уведомить инспекцию о том, что никакой деятельности (кроме облагаемой ЕНВД в других муниципальных образованиях) организация в налоговом периоде не вела (см., например, письма УФНС по г. Москве от 26.10.2007 № 20-12/102558, от 28.08.2007 № 20-12/081757).

Способы сдачи

Налоговую декларацию по ЕНВД можно сдать в инспекцию:

  • на бумаге (лично, через уполномоченного представителя организации или по почте);
  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

В компаниях на ЕНВД среднесписочная численность сотрудников не превышает 100 человек. Поэтому они могут сдавать налоговую отчетность по ТКС только по своей инициативе. Требовать от таких организаций передачи электронной декларации по ЕНВД налоговые инспекции не вправе.

Такие выводы следуют из пунктов 3 и 4 статьи 80 НК.

Состав декларации

Декларация по ЕНВД включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности»;
  • раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период»;
  • раздел 4 «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога».

Как заполнить

Стоимостные показатели округляйте до полных рублей по правилам арифметики. Значения менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более – округляйте до полного рубля.

Значения физических показателей указывайте в целых единицах. Если значения физических показателей менее 0,5 единицы – отбрасывайте их, если равны или превышают 0,5 единицы – округляйте их до целой единицы.

Значения коэффициента К2 округлите до третьего знака после запятой.

Это следует из положений пункта 11 статьи 346.29 НК и пункта 2.1Порядка, утвержденного приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414.

Титульный лист

На титульном листе декларации укажите основные данные об организации и подаваемой декларации.

ИНН и КПП

В верхней части титульного листа (а также каждого листа декларации) проставьте ИНН и КПП организации.Обратите внимание: указывать надо тот КПП, который присвоен организации по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД (в пятой и шестой позициях КПП должны быть цифры 35). Например, деятельность на ЕНВД организация ведет через свое обособленное подразделение. В налоговой инспекции, куда подается декларация по ЕНВД, организация состоит на учете по двум основаниям: по местонахождению обособленного подразделения и по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. В этом случае в декларации нужно указать не тот КПП, который присвоен организации по местонахождению обособленного подразделения, а тот, который был присвоен ей как плательщику ЕНВД. Это следует из положений подпункта 1 пункта 3.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414.

Номер корректировки

В строке «Номер корректировки» проставьте одну из цифр:

  • «0--» – для первичной декларации;
  • «1--» – для первой уточненной декларации;
  • «2--» – при втором уточнении и т. д.

Налоговый период

В строке «Налоговый период (код)» поставьте код того периода, за который подаете декларацию. Например, в декларации за I квартал нужно указать код «21». Все коды приведены в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414.

Отчетный год

В строке «Отчетный год» укажите год, за который подаете декларацию. Например, если подаете декларацию за IV квартал 2019 года, в этой строке поставьте «2019».

Код налогового органа

В строку «Представляется в налоговый орган (код)» внесите четырехзначный код инспекции. Он указан в выданном инспекцией уведомлении о постановке на учет.

По месту учета

Укажите код места представления декларации по строке «по месту учета». Коды перечислены в приложении 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414. При этом учитывайте следующее. Если организация отчитывается по своему местонахождению и представляет одну декларацию (в т. ч. с несколькими разделами 2) – проставьте код 214. Если организация отчитывается не по своему местонахождению, а по месту ведения деятельности на ЕНВД – проставьте код 310. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС от 05.02.2014 № ГД-4-3/1895.

Наименование и ОКВЭД

Напишите полное наименование организации. Если в названии есть латинская транскрипция, указывайте и ее. Ниже поставьтекод по ОКВЭД2.Исключение – уточненные декларации за периоды, истекшие до 2017 года. В них указывайте те же коды, которые были проставлены в первичных декларациях. Об этом сказано в письме ФНС от 09.11.2016 № СД-4-3/21206.

Реорганизация и ликвидация

Если реорганизации или ликвидации не было, в строках «Форма реорганизации, ликвидация (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» проставьте прочерки.

Укажите телефон организации в строке «Номер контактного телефона». Количество страниц и приложений к декларации проставьте после заполнения декларации.

Подтверждение сведений

Декларацию могут подписать:

  • руководитель организации;
  • представитель – гражданин (сотрудник и др.);
  • представитель – сторонняя организация.

Если декларацию подписывает руководитель организации, он указывает свою фамилию, имя и отчество, дату заполнения, ставит подпись. На подписи поставьте печать организации (при наличии). При этом в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставьте «1».

Если декларацию подписывает представитель организации – сотрудник или сторонний гражданин, в разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» поставьте код «2». Укажите его фамилию, имя, отчество, проставьте дату подписания. Ниже представитель ставит свою подпись, которую не нужно заверять печатью организации. Пропишите название и номер документа, подтверждающего полномочия представителя. Обычно это доверенность от имени организации.

В третьем случае сотрудник организации-представителя указывает свою фамилию, имя и отчество, ставит свою подпись. Ниже нужно прописать наименование организации-представителя, а также название и реквизиты документа, подтверждающие ее полномочия (например, договор). В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» также проставьте «2».

Такие правила предусмотрены разделом III Порядка,утвержденного приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414.

Раздел 2

Раздел 2 заполните отдельно:

  • по каждому виду деятельности;
  • каждому муниципальному образованию, в котором ведется эта деятельность (каждому коду ОКТМО).

Об этом сказано в пункте 5.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414.

Например, если на территории одного муниципального образования организация занимается тремя видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, а на территории другого муниципального образования – четырьмя видами такой деятельности, то раздел 2 нужно заполнить семь раз. Это правило действует, даже если в разных муниципальных образованиях организация занимается одними и теми же видами деятельности (письмо Минфина от 20.03.2009 № 03-11-06/3/68).

Если же ведете одну и ту же вмененную деятельность в разных местах одного и того же муниципального образования, то раздел 2 заполняйте один раз (письмо Минфина от 22.07.2013 № 03-11-11/28613).

По строке 010 укажите код вида предпринимательской деятельности.

По строке 020 укажите полный адрес места осуществления деятельности, обозначенной по строке 010. Код субъекта РФ обозначайте в соответствии с приложением 6 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414.

Коды ОКТМО определяйте по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. Показатель кода ОКТМО вписывайте по строке 030 начиная с первой ячейки. В незаполненных ячейках (справа от значения кода) проставьте прочерки.

В декларации укажите:

В строку 060 запишите значение корректирующего коэффициента К2. Его определяют власти муниципальных образований. Чтобы точно определиться с тем, какой корректирующий коэффициент использовать, смотрите местные нормативные документы.

Если в разных месяцах квартала величина коэффициента К2 менялась, по строке 060 укажите его среднеарифметическое значение. Для этого используйте формулу:

По строкам 070–090 в графе 2 пропишите величину физического показателя за каждый месяц квартала.

Если организация встала на учет (снялась с учета) в качестве плательщика ЕНВД в течение квартала, в графе 3 укажите количество календарных дней ведения деятельности в месяце постановки или снятия с учета. Если в месяце плательщик ЕНВД не вставал на учет или не прекращал деятельность, в графе 3 ставьте прочерки.

В 4 графе поставьте значение налоговой базы с учетом фактической продолжительности деятельности на ЕНВД в отдельном месяце.

По строке 100 укажите общую налоговую базу за квартал, то есть сумму 070–090 в графе 4.

В строке 105 укажите ставку налога.

А по строке 110 – сумму налога, рассчитанную как:

Такой порядок следует из положений раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414, и писем ФНС от 22.05.2013 № ЕД-3-3/1806 и от 01.02.2012 № ЕД-4-3/1500.

Раздел 4

ИП вправе применить вычет в сумме расходов на приобретение ККТ – не более 18 000 руб. на каждый экземпляр.

Информацию о кассе указывайте в разделе 4:

  • по строке 010 – наименование модели;
  • строке 020 – заводской номер, его посмотрите в документах на кассу;
  • строке 030 – регистрационный номер кассы, который присвоила ИФНС;
  • строке 040 – дату, когда ИФНС зарегистрировала кассу;
  • строке 050 – расходы на кассу, максимальная сумма – 18 000 руб.

Если работаете на территориях с разными ОКТМО, налог уменьшайте на вычет по той ККТ, которую применяете в данном муниципальном образовании. Это связано с тем, что ЕНВД рассчитывают по каждому муниципальному образованию, где ИП состоит на учете как плательщик ЕНВД.

Раздел 3

В разделе 3 рассчитывают общую сумму налога к уплате по всем местам и видам деятельности на ЕНВД (строка 040). Заполняйте этот раздел на основании данных всех разделов 2 и 4.

По строке 005 укажите признак налогоплательщика:

1 – для организаций и предпринимателей, выплачивающих доходы гражданам;

2 – для предпринимателей, работающих в одиночку (не выплачивающих доходов гражданам).

По строке 010 пропишите сумму значений строк 110 всех заполненных разделов 2 декларации.

Как заполнить строки 020–050 организации

По строке 020 поставьте суммы уплаченных в налоговом периоде (квартале) страховых взносов и выплаченных больничных пособий, на которые можно уменьшить налог. Строку 020 заполняют только те организации и предприниматели, которые выплачивают доходы гражданам. Сумму укажите без 50-процентного ограничения. Заранее «подгонять» размер налогового вычета под сумму начисленного ЕНВД в строке 020 не нужно. Такого требования нет в контрольных соотношениях к декларации по ЕНВД, которые установлены письмом ФНС от 13.04.2016 № СД-4-3/6476.

По строке 050 укажите налог к уплате. Значение по строке 050 не может быть отрицательным. Показатель строки 050 проверьте по формуле:

Пример отражения в декларации по ЕНВД страховых взносов

За I квартал 2019 года ООО «Альфа» начислило обязательные страховые взносы в общей сумме 80 768 руб., в том числе:

  • за январь – 23 810 руб. – взносы перечислены 15 февраля 2019 года;
  • февраль – 24 070 руб. – взносы перечислены 15 марта 2019 года;
  • март – 32 888 руб. – взносы перечислены 15 апреля 2019 года.

Больничных пособий в I квартале организация не выплачивала.

ЕНВД за I квартал начислен в сумме 187 711 руб.

Крайний срок, чтобы сдать декларацию по ЕНВД за I квартал 2019 года – 22 апреля 2019 года.

Сумма страховых взносов, которую уплатили в I квартале (с 1 января по 31 марта включительно), не превышает 50 процентов от суммы начисленного ЕНВД (23 810 руб. + 24 070 руб.< 187 711 руб. × 50%). Поэтому в разделе 3 декларации по ЕНВД бухгалтер «Альфы» указал:

  • по строке 010 – 187 711 руб.;
  • строке 020 – 47 880 руб.;
  • строке 050 – 139 831 руб.

Как заполнить строки 020–050 индивидуальному предпринимателю

ИП без сотрудников.Предприниматели, которые не выплачивают доходы гражданам, строку 020 не заполняют. В строке 030 покажите сумму страховых взносов, которые перечислили за себя.

По строке 040 – расходы предпринимателя на покупку ККТ. Ее рассчитайте как сумму строк 050 всех разделов 4 декларации.

По строке 050 – налог к уплате. Значение по строке 050 не может быть отрицательным.

Показатель строки 050 определите по формуле:

Итоговую сумму налога предприниматель вправе уменьшить на вычет по расходам на ККТ. Полученная сумма налога не может быть меньше 0. Если результат отрицательный, в строку 050 впишите «0». Если заявляете вычет, строку 050 считай по формуле:

Есть наемные сотрудники. Предприниматели, которые выплачивают доходы гражданам, указывают:

  • по строке 020 – суммы уплаченных в налоговом периоде – квартале страховых взносов и выплаченных больничных пособий, на которые можно уменьшить налог. Сумму укажите без 50-процентного ограничения;
  • строке 030 – сумму страховых взносов за себя в фиксированном размере. Сумму укажите без 50-процентного ограничения.

По строке 040 укажите расходы предпринимателя на покупку ККТ. Ее рассчитайте как сумму строк 050 всех разделов 4 декларации.

По строке 050 отразите налог к уплате. Значение по строке 050 не может быть отрицательным. Показатель строки 050 рассчитайте по формуле:

Итоговую сумму налога предприниматель вправе уменьшить на вычет по расходам на ККТ. Если заявляете вычет по ККТ, строку 050 считайте по формуле:

Такой порядок предусмотрен разделом VI Порядка, утвержденного приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414.

Раздел 1

Раздел 1 заполняйте в последнюю очередь на основании данных разделов 2 и 3.

В разделе 1 укажите:

  • по строке 010 (код ОКТМО) – код муниципального образования, на территории которого ведется деятельность на ЕНВД. Показатель кода ОКТМО вписывайте начиная с первой ячейки. В незаполненных ячейках (справа от значения кода) проставьте прочерки;
  • строке 020 (сумма ЕНВД к уплате) укажите сумму налога к уплате по каждому муниципальному образованию (каждому ОКТМО). Как ее рассчитать, смотрите ниже.

Если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной налоговой инспекции, то сумму ЕНВД к уплате по каждому ОКТМО определите в следующем порядке:

1) сложите суммы налога за квартал по всем видам деятельности, которые организация ведет на территории каждого муниципального образования (показатели строк 110 по всем разделам 2 декларации, в которых указан один и тот же ОКТМО);

2) разделите полученный результат на суммы налога по всем муниципальным образованиям (показатель строки 010 раздела 3 декларации);

3) полученное соотношение умножьте на сумму ЕНВД, начисленную к уплате в бюджет за квартал (строка 050 раздела 3 декларации).

Это следует из положений подпункта 2 пункта 4.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414.

В разделе 1 можно заполнять строку 010 неоднократно. Это необходимо в том случае, если организация ведет деятельность в нескольких муниципальных образованиях, которые курирует одна налоговая инспекция. Если строк с кодом 010 не хватает, заполните дополнительные листы.

Об этом сказано в разделе IV Порядка, утвержденного приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414.

Пример и образцы, как заполнить декларацию

Смотрите заполненные образцы декларации по ЕНВД для:

Пример, как заполнить декларации по ЕНВД за III квартал 2019 года ИП, у которого есть наемные сотрудники

Предприниматель А.А. Иванов – плательщик ЕНВД – торгует в розницу пищевыми продуктами в магазине (код по ОКВЭД – 47.11). ИНН 501314996321. Деятельность ведет по местожительству (Московская область, Волоколамский район), ОКТМО 46605101001. У предпринимателя есть наемные сотрудники. В III квартале 2019 года вычет по расходам на покупку ККТ Иванов не применяет.

Данные по деятельности:

  • месячная базовая доходность – 1800 руб./кв. м;
  • площадь торгового зала – 52 кв. м;
  • значение коэффициента К2 – 0,7.

Коэффициент К1, установленный на 2019 год, – 1,915.

Данные для определения базовой доходности по видам деятельности взяты из пункта 3 статьи 346.29 НК, а коэффициент К2 − из приложения 1к решению Совета депутатов Волоколамского муниципального района Московской области от 29.09.2011 № 43-282.

За III квартал 2019 года предприниматель начислил за своих сотрудников обязательные страховые взносы в общей сумме 46 000 руб., в том числе:

  • за апрель – 15 000 руб. – взносы перечислены 15 мая 2019 года;
  • май – 16 000 руб. – взносы перечислены 14 июня 2019 года;
  • июнь – 15 000 руб. – взносы перечислены 15 июля 2019 года.

Больничных пособий в III квартале предприниматель не выплачивал.

ЕНВД за III квартал начислен в сумме 56 462 руб. (1800 руб. × 52 кв. м × 1,915 × 0,7 × 3 мес. × 15%).

Суммы страховых взносов, которые предприниматель уплатил в III квартале:

  • 45 000 руб.– за сотрудников;
  • 9060 руб. – за себя.

Сумма страховых взносов за сотрудников и за себя превысила 50 процентов от суммы начисленного ЕНВД (45 000 руб. + 9060 руб. > 56 462 руб. × 50%). Поэтому уменьшить единый налог предприниматель вправе лишь на 28 231 руб. (56 462 руб. × 50%).

В разделе 3 декларации по ЕНВД Иванов указал:

  • по строке 010 – 56 462 руб.;
  • по строке 020 – 28 231 руб.;
  • по строке 030 – 0 руб.;
  • по строке 040 – 28 231руб.

С этими показателями предприниматель подал в инспекцию декларацию по ЕНВД за III квартал 2019 года.

Нулевая декларация

Ситуация: можно ли организации – плательщику ЕНВД при временном прекращении деятельности сдавать нулевые декларации по ЕНВД

Нет, нельзя.

Единый налог рассчитывают из потенциально возможного, а не фактически полученного дохода (п. 2 ст. 346.29 НК). Поэтому в декларации по ЕНВД не может быть нулевых показателей.

А что если за какие-то периоды организация не вела деятельность и у нее попросту отсутствовали физические показатели? Тогда есть два варианта:

  • сразу сняться с учета, чтобы не платить налог за периоды «простоя»;
  • платить налог исходя из физических показателей за последний период, в котором вела деятельность.

Первый вариант.Если в течение квартала у организации не было физических показателей, то это означает, что она прекратила вести деятельность на ЕНВД. В течение пяти рабочих дней после прекращения такой деятельности подайте в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК). Налоговую базу за последний квартал определяйте исходя из фактической продолжительности деятельности на ЕНВД в отдельном месяце (п. 10 ст. 346.29 НК).

Второй вариант. За периоды, в которых организация не вела деятельность на ЕНВД, придется сдавать декларации на общих основаниях. То есть отразить в них налоговые базы и суммы налога. Налоговую базу при этом определяйте исходя из физических показателей за последний квартал, в течение которого организация вела деятельность.

Например, если плательщик ЕНВД приостановил свою деятельность во II и III кварталах года (но не снялся с учета), то в декларациях за II и III кварталы нужно указать сумму налога, рассчитанную исходя из физических показателей, которые применялись при расчете налога за I квартал. Делать это придется до тех пор, пока организация не снимется с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Подавать же нулевые декларации нельзя. Налоговым законодательством это не предусмотрено.

Правомерность такого подхода подтверждается письмами Минфина от 30.01.2015 № 03-11-11/3564, от 15.04.2014 № 03-11-09/17087, пунктом 7информационного письма Президиума ВАС от 05.03.2013 № 157 и арбитражной практикой (см., например, определение ВАС от 26.02.2014 № ВАС-1903/14, постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.12.2013 № Ф03-6469/2013).

Внимание: Если с учета в качестве плательщика ЕНВД не сняться и сдать нулевые декларации, то инспекторы доначислят налог. Кроме того, инспекция может оштрафовать и начислить пени за неуплату налога в срок.

В таком случае инспекция сочтет, что организация все еще является плательщиком ЕНВД. Правильно оформленную нулевую декларацию инспекция, конечно, примет и начнет ее камеральную проверку (п. 4 ст. 80, п. 2 ст. 88 НК).

То, что в декларации нет физических показателей и суммы налога к уплате в бюджет, инспекция признает ошибкой. Она самостоятельно рассчитает ЕНВД с учетом показателей, отраженных в последней ненулевой декларации. Право налоговых инспекций на такие действия подтверждено письмами Минфина от 30.01.2015 № 03-11-11/3564 и от 24.10.2014 № 03-11-09/53916.

Также инспекция может начислить пени и оштрафовать организацию за несвоевременную уплату налога по статье 122 НК. Правомерность подхода подтверждает арбитражная практика (см., например, постановление Арбитражного суда Центрального округа от 20.01.2014 № А35-2342/2013).

Так будет продолжаться до тех пор, пока организация не подаст заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Причем датой снятия с учета будет считаться не дата, указанная организацией в заявлении, а последний день того месяца, в котором организация подаст это заявление (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК).

ОСНО, УСН и ЕНВД

Ситуация: нужно ли организации – плательщику ЕНВД подавать налоговые декларации по видам деятельности, которые указаны в уставе организации, но на ЕНВД не переведены. Организация ими не занимается

Однозначного ответа нет, так как мнения Минфина и ФНС на этот счет расходятся. Поэтому безопаснее уточнить этот вопрос в своей налоговой инспекции.

Позиция ФНС: организация обязана сдать нулевые декларации либо упрощенную.Организация подает декларации по каждому налогу, который она должна платить (п. 1 ст. 80 НК). В этой статье нет норм, которые разрешают организации не сдавать декларации, если она фактически не ведет деятельность.Там сказано, что в таком случае она должна сдавать упрощенную декларацию (абз. 2 п. 2 ст. 80 НК).

Следовательно, если организация – плательщик ЕНВД заявила при регистрации другие виды деятельности, не подпадающие под ЕНВД, она должна сдавать декларации по общему режиму налогообложения. Даже если фактически не ведет заявленные виды деятельности. Таким образом, организация обязана представить нулевые декларации либо упрощенную декларацию. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС от 26.04.2011 № АС-4-3/6753 и УФНС по г. Москве от 03.03.2010 № 20-14/022426.

Позиция Минфина: нулевые декларации подавать не нужно.Организации не должны подавать отчетность по тем налогам, от уплаты которых они освобождены, поскольку применяют спецрежимы (п. 2 ст. 80 НК). И если ведут только деятельность, по которой платят ЕНВД, значит плательщиком по налогу на прибыль и НДС и не признаются вовсе. И потому отчитываться по ним тоже не должны (п. 4 ст. 346.26 НК). Аналогичная позиция высказана в письмах Минфина от 07.08.2015 № 03-11-06/3/45834, от 17.07.2012 № 03-11-11/208, от 17.01.2011 № 03-02-07/1-6.

Реорганизация

Правопреемник должен сдавать декларацию по ЕНВД за реорганизованную организацию в инспекцию по своему местонахождению.

В декларации укажите свои (т. е. организации-правопреемника) ИНН и КПП.

На титульном листе по строке «по месту учета» поставьте код 215. Ниже укажите наименование, ИНН и КПП реорганизованной организации.

В строке «Форма реорганизации, ликвидация (код)» укажите один из кодов реорганизации:

  • 1 – преобразование;
  • 2 – слияние;
  • 3 – разделение;
  • 5 – присоединение;
  • 6 – разделение с одновременным присоединением.

В разделе 1 укажите ОКТМО реорганизованной организации.

Такой порядок следует из пункта 2.6 и приложения 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414.

В остальном декларацию заполняйте по общим правилам.

Уточненная декларация

Если в декларации по ЕНВД допущена ошибка, которая повлекла за собой завышение (занижение) суммы налога, сдайте в инспекцию уточненную налоговую декларацию (ст. 81 НК).

Задать вопрос можно тут

Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

Дзен Teletype Телеграмм Hashtap

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы Жизненные ситуации - готовое решение для предпринимателей

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Кто может применять ЕНВД

Как начать применять ЕНВД

Как рассчитать ЕНВД

52 views
Add
More
В этом блоге можно узнать много интересного по бухучету и налогообложению от профессионального аудитора и преподавателя.
Follow