Елена Сушонкова

В этом блоге можно узнать много интересного по бухучету и налогообложению от профессионального аудитора и преподавателя.

7 October 2019Read 3 minutes

Как отразить в учете расходы на изготовление печатей и штампов?

Ответ: Расходы, связанные с изготовлением печатей (штампов), учитываются в составе общехозяйственных расходов (расходов на продажу) и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Обоснование: Общество вправе иметь печать, штампы. Сведения о наличии печати должны содержаться в уставе общества (п. 5 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах").

Для учета печатей и штампов можно использовать журнал учета выдачи печатей и штампов. Форма журнала законодательством не утверждена, поэтому организация вправе самостоятельно разработать такой журнал с указанием необходимых данных, например наименования печати (штампа), оттиска, кому выдана печать (штамп), даты выдачи, возврата, сведений, связанных с уничтожением (выбытием) печати (штампа), и иное. При этом журнал учета выдачи печатей и штампов хранится три года (подраздел 10.1 разд. 10 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558).

Бухгалтерский учет расходов на изготовление печатей и штампов

Для целей бухгалтерского учета затраты на изготовление печатей и штампов учитываются в составе общехозяйственных расходов (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Сами изготовленные печати и штампы, как правило, учитываются в составе МПЗ на счете 10, субсчет 10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности". Расходы на изготовление печатей (штампов) отражаются следующими записями (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н):

Дт 10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" Кт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - отражено приобретение печати (штампа);

Дт 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - отражен предъявленный НДС;

Дт 26 "Общехозяйственные расходы" (44 "Расходы на продажу") Кт 10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" - переданы печати (штампы) в эксплуатацию.

Учет переданных для использования печатей и штампов с целью контроля за их сохранностью может вестись на забалансовом счете, например по дебету счета 013 "Активы стоимостью не более 40 000 руб. и со сроком полезного использования свыше 12 месяцев в эксплуатации".

Первичными документами, подтверждающими расходы на приобретение печатей (штампов), являются: акт выполненных работ (услуг) по изготовлению печатей (штампов) или акт приемки-передачи печатей (штампов), документами, подтверждающими передачу печатей (штампов) для использования в хозяйственной деятельности, могут быть акт или накладная (требование-накладная).

При утилизации печатей (штампов) назначается комиссия, составляется акт об утилизации и производится соответствующая запись в журнале учета выдачи печатей и штампов. В бухгалтерском учете делается запись (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина России N 94н):

Кт 013 "Активы стоимостью не более 40 000 руб. и со сроком полезного использования свыше 12 месяцев в эксплуатации" - утилизация печати (штампа).

Налоговый учет расходов на изготовление печатей и штампов

Для целей налогового учета расходы на изготовление печатей (штампов) учитываются в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу:

- для организаций, применяющих общий режим налогообложения, - в составе материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ);

- для организаций, применяющих УСН, - при определении налоговой базы по налогу на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина России от 22.08.2018 N 03-11-06/2/59540).

Датой признания расходов на изготовление печатей (штампов) в целях налога на прибыль является дата подписания акта выполненных работ (услуг) по изготовлению печатей (штампов) или акта приемки-передачи печатей (штампов) (п. 2 ст. 272 НК РФ).

Документами, подтверждающими расходы для целей налогообложения, являются те же документы, что и для бухгалтерского учета (ст. 252 НК РФ).