Каков порядок налогообложения сухого пайка для работника?

Ответ: Стоимость выданного сухого пайка работнику подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами. При закреплении в трудовом или коллективном договоре условий об обеспечении работников сухим пайком его стоимость может быть учтена при исчислении налога на прибыль.

Обоснование: Трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, обязанность работодателя обеспечивать работников продовольственными (сухими) пайками не предусмотрена.

Обязательное обеспечение работников продовольственными (сухими) пайками в настоящее время предусмотрено исключительно в отношении работников силовых ведомств и военнослужащих (Постановление Правительства РФ от 29.12.2007 N 946, Приказ ФСИН России от 13.06.2018 N 501).

При этом работодатель может предусмотреть в локальном нормативном акте выдачу работникам сухих пайков.

НДФЛ

Оплата работодателем питания своим работникам относится к их доходам, полученным в натуральной форме. Налоговая база при этом определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из их рыночной цены (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

От налогообложения освобождается:

- обеспечение питанием работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ (п. 44 ст. 217 НК РФ);

- питание, предоставляемое некоммерческими организациями в рамках грантов Президента РФ (п. 6.2 ст. 217 НК РФ).

Следовательно, сухой паек для работников облагается НДФЛ, в том числе работающих в ночную смену или вахтенным методом в условиях, когда невозможно приготовить для себя горячую еду, в день фактического его получения (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Страховые взносы

Вопрос обложения стоимости сухого пайка для работников страховыми взносами решается аналогично налогообложению НДФЛ. Указанные выплаты работникам в состав сумм, не подлежащих налогообложению, не включены (ст. 422 НК РФ).

Выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме учитываются при определении базы для исчисления страховых взносов (п. 7 ст. 421 НК РФ).

Налог на прибыль

При исчислении налога на прибыль в расходы принимаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, кроме указанных в ст. 270 НК РФ (ст. 252 НК РФ).

Расходы, связанные с предоставлением сухого пайка работникам, в гл. 25 НК РФ не поименованы, но их можно учесть в составе расходов на оплату труда при условии закрепления таких затрат в трудовом и (или) коллективном договорах (п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ, Постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.02.2016 N Ф07-2561/2016 по делу N А44-3214/2015, ФАС Северо-Кавказского округа от 23.06.2006 N Ф08-2701/2006-1114А по делу N А63-6671/2005-С4, А63-6675/2005-С4).

В противном случае указанные расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль.

Задать вопрос можно тут

Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

Дзен Teletype Телеграмм Hashtap

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс